Особливості податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного стану

Особливості податкового адміністрування

податків, зборів та єдиного внеску під

час дії воєнного стану

Законом України від 12 травня 2022 року № 2260-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» внесені наступні зміни. 

Платники податків звільняються від передбаченої Податковим кодексом України відповідальності з обов’язковим виконанням обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні, якщо у платника податків відсутня можливість своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо.

У разі відсутності можливості у платника податків щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ст. 46 Податковим кодексом України, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо, такий платник податків звільняється від відповідальності, визначеної ПКУ, у межах діяльності, що провадиться через такі філії, представництва, відокремлені чи інші структурні підрозділи, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України.

 Платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України, реєстрації у відповідних реєстрах податкових накладних, розрахунків коригування, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» за умови реєстрації такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних до 15 липня 2022 року, подання податкової звітності до 20 липня 2022 року та сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року.

Платники податків, у тому числі щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня відновлення можливості платника податків, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків, передбачених ПКУ, за умови виконання ними таких податкових обов’язків, щодо реєстрації податкових накладних, розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, подання звітності, сплати податків і зборів, протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей платників податків.

 Платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відсотки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на застосування особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2 відсотки за умови виконання ними таких податкових обов’язків, щодо реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, подання звітності, сплати податків і зборів, протягом 60 календарних днів з дня переходу на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відсотки.

 У разі самостійного виправлення платником податків у податкових періодах до 25 липня 2022 року, з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 Податковим кодексом України, та пені.

  Платники податку на додану вартість, тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, не мають права на подання уточнюючих розрахунків до податкових декларацій, передбаченого п. 50.1 ст. 50 ПКУ, за звітні (податкові) періоди до лютого 2022 року із показниками на зменшення податкових зобов’язань або декларування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість.        

Отримання одноразової грошової

допомоги військовослужбовцю,

військовозобов’язаному, резервісту

або особі, звільненій з військової служби (зміни)

29 липня 2022 року прийнято Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей» щодо призначення і виплати одноразової грошової допомоги» № 2489-IX, яким внесено зміни до пункту 4 статті 16-3 що стосуються призначення та виплати одноразової грошової допомоги.

Внесеними змінами передбачено, що якщо військовослужбовцю, військовозобов’язаному, резервісту або особі, звільненій з військової служби, після первинного встановлення інвалідності під час наступного огляду (переогляду) буде встановлено вищу групу інвалідності або змінено її причинний зв’язок, це дає їм право на отримання одноразової грошової допомоги в більшому розмірі. Така виплата здійснюється з урахуванням раніше виплачених сум (у тому числі внаслідок різних, не пов’язаних між собою, захворювань, поранень, травм, контузій, каліцтв).

У разі встановлення більшого ступеня втрати працездатності без установлення інвалідності у відсотках чи зміни його причинного зв’язку, що дає право на отримання одноразової грошової допомоги в більшому розмірі, виплата допомоги здійснюється з урахуванням раніше виплачених сум (крім випадків поранення, травми, контузії, каліцтва, отриманих у різний період часу, за якими виплата допомоги здійснюється окремо, без урахування раніше виплачених сум).

У разі якщо під час первинного огляду було встановлено ступінь втрати працездатності без установлення інвалідності у відсотках, а під час наступного огляду (переогляду) встановлено інвалідність, виплата одноразової грошової допомоги здійснюється з урахуванням раніше виплачених сум (у тому числі внаслідок різних, не пов’язаних між собою, захворювань, поранень, травм, контузій, каліцтв).

Виплата одноразової грошової допомоги у разі загибелі (смерті) військовослужбовця, військовозобов’язаного або резервіста, чи особи, звільненої з військової служби, смерть якої настала протягом року після звільнення з військової служби, здійснюється без урахування раніше виплачених сум допомоги у зв’язку з частковою втратою працездатності чи встановленням інвалідності.

Отже, якщо раніше законом було встановлено обмеження щодо виплати одноразової грошової допомоги в більшому розмірі за умови встановлення вищої групи інвалідності (або більшого відсотка втрати працездатності) лише протягом двох років, то зараз ці обмеження відсутні.

Уточнення порядку бронювання

військовозобов’язаних

В умовах продовженого воєнного стану (до 19 лютого 2023 року) Міністерством аграрної політики та продовольства України (далі – Мінагрополітики) 09 вересня 2022 року опубліковано оновлення Уточненого Порядку бронювання військовозобов’язаних (далі – Уточнення), відповідно до якого відбуватиметься бронювання військовозобов’язаних працівників у органах державної влади, підприємствах, установах, організаціях, які задовольняють потреби Збройних Сил України.

Так відповідно до статті 25 Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» бронюванню підлягають військовозобов’язані, які працюють в органах державної влади, інших державних органах, органах місцевого самоврядування та на підприємствах, в установах і організаціях, яким встановлено мобілізаційні завдання (замовлення), у разі, якщо це необхідно для забезпечення функціонування зазначених органів та виконання мобілізаційних завдань (замовлень). Тобто, пропозицій на бронювання військовозобов’язаних працівників, будуть розглядатися лише від підприємств, установ та організації, в тому числі і агропромислового сектору,що виконують мобілізаційні завдання відповідно до укладених договорів. Підтвердженням дії такого договору є лист-розпорядження від органів місцевого самоврядування, з обов’язковим посиланням на таке розпорядження від обласних або військових державних адміністрацій.

У питанні змін, щодо порядку подання пропозицій на бронювання,з метою ефективного роботи підприємств, що забезпечують потреби військових формувань та національної економіки за галузевою ознакою, в числі агропромислового сектору (для проведення ефективної посівної діяльності) рекомендується надсилати відповідні пропозиції до Мінагрополітики на електронну адресу – Agromobplan2022@gmail.com, або до обласної військової адміністрації згідно територіального принципу. Вартим уваги є те, що не допускається одночасне подання таких пропозицій, як до обласної військової адміністрації, так і до Міністерства аграрної політики та продовольства України.

Водночас не підлягають бронюванню наступні категорії:

• військовозобов’язані, які мають посвідчення про відстрочку від призову на військову службу на період мобілізації та на воєнний час;

• які не перебувають у трудових відносинах з підприємством;

• які не перебувають на військовому обліку військовозобов’язаних (призовники (до 27 років);

• особи, які досягли граничного віку перебування у запасі;

• особи, які за станом здоров’я визнані непридатними до військової служби та виключені з військового обліку;

• у особи відсутнє військове звання або військово-облікова спеціальність;

• які мають дефіцитну для Збройних Сил України військово-облікову спеціальність;

• які не підлягають призову на військову службу під час мобілізації на підставі статті 23 Закону України “Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію”.

Також, бронюванню не підлягають посади працівників, що не є визначальними для забезпечення сталого функціонування підприємств, не є дефіцитними на ринку праці та можуть бути замінені невійськовозобов’язаними громадянами.